Empregado Estoque Opções Canadá Contabilidade Tratamento

Obter o máximo de opções de ações do empregado. Um plano de opção de ações do empregado pode ser um instrumento de investimento lucrativo, se adequadamente gerido Por esta razão, estes planos têm servido por muito tempo como uma ferramenta bem sucedida para atrair executivos de topo e nos últimos anos se tornar um meio popular para Atrair empregados não-executivos Infelizmente, alguns ainda não conseguem aproveitar ao máximo o dinheiro gerado por seu estoque de funcionários Compreender a natureza da tributação de opções de ações eo impacto sobre a renda pessoal é fundamental para maximizar um tal lucro potencialmente lucrativo. Opção Uma opção de compra de ações do empregado é um contrato emitido por um empregador para um empregado para comprar uma quantidade definida de ações de ações da empresa a um preço fixo por um período limitado de tempo Existem duas classificações gerais de opções de ações emitidas opções de ações não qualificadas NSO Opções de ações de incentivo e opções de ações ISO. Non-qualificado diferem de opções de ações de incentivo de duas maneiras Primeiro, NSOs são oferecidos a funcionários não executivos Em segundo lugar, as opções não qualificadas não recebem tratamento fiscal especial federal, ao passo que as opções de ações incentivadas recebem tratamento fiscal favorável porque atendem a regras estatutárias específicas descritas por O Internal Revenue Code mais sobre este tratamento fiscal favorável é fornecido below. NSO e os planos ISO compartilham um traço comum que eles podem se sentir complexas Transações dentro destes planos devem seguir termos específicos estabelecidos pelo acordo de empregador eo Internal Revenue Code. Grant Data, Expiration , Vesting e Exercício Para começar, os funcionários normalmente não são concedidos plena propriedade das opções na data de início do contrato também sabe como a data de concessão Eles devem cumprir um calendário específico conhecido como o calendário de vesting no exercício de suas opções O calendário de vesting começa No dia em que as opções são concedidas e lista as datas em que um funcionário é capaz de O exercício de um número específico de ações Por exemplo, um empregador pode conceder 1.000 ações na data de concessão, mas um ano a partir dessa data, 200 ações serão adquiridos o empregado é dado o direito de exercer 200 das 1.000 ações inicialmente concedido O ano após , Outras 200 ações são adquiridas, e assim por diante O calendário de aquisição é seguido por uma data de vencimento Nesta data, o empregador já não reserva o direito de seu empregado para comprar ações da empresa nos termos do acordo. A um preço específico, conhecido como o preço de exercício É o preço por ação que um empregado deve pagar para exercer suas opções O preço de exercício é importante porque é usado para determinar o ganho chamado o elemento de pechincha eo imposto a pagar sobre a Contrato O elemento de pechincha é calculado subtraindo o preço de exercício do preço de mercado das ações da empresa na data em que a opção é exercida. Opções de Compra de Pessoas Empregadas O Código de Receita Interna também tem Um conjunto de regras que um proprietário deve obedecer para evitar o pagamento de impostos pesados ​​em seus contratos A tributação dos contratos de opções de ações depende do tipo de opção de propriedade. Para as opções de ações não qualificadas NSO. A concessão não é um evento tributável. Taxação Começa no momento do exercício O elemento de pechincha de uma opção de compra de ações não qualificada é considerado compensação e é tributado às alíquotas de imposto de renda ordinárias. Por exemplo, se um empregado for concedido 100 ações da A a um preço de exercício de 25, Do estoque no momento do exercício é 50 O elemento de barganha no contrato é de 50 - 25 x 100 2,500 Observe que estamos assumindo que essas ações são 100 investido. A venda do título desencadeia outro evento tributável Se o empregado decide vender As ações imediatamente ou menos de um ano a partir do exercício, a transação será relatada como um ganho ou perda de capital de curto prazo e estará sujeito a imposto às alíquotas de imposto de renda ordinárias Se o empregado decide vender as ações um ano após o exercício A venda será relatada como um ganho ou perda de capital a longo prazo e o imposto será reduzido. Opções de ações incentivos O ISO recebe tratamento fiscal especial. A concessão não é uma transação tributável. O elemento de pechincha de uma opção de compra de ações de incentivo pode desencadear o imposto mínimo alternativo AMT. O primeiro evento tributável ocorre na venda Se as ações forem vendidas imediatamente após serem exercidas, o elemento de pechincha será tratado como receita ordinária. Como um ganho de capital a longo prazo se a seguinte regra for honrada as ações devem ser mantidas por 12 meses após o exercício e não deve ser vendido até dois anos após a data de concessão Por exemplo, suponha que o estoque A é concedido em 01 de janeiro de 2007 100 investido O executivo exerce as opções em 1 de junho de 2008 Se ele ou ela deseja relatar o ganho no contrato como um ganho de capital a longo prazo, o estoque não pode ser vendido antes de 1 de junho de 2009.Outras Considerações Embora o ti Um outro aspecto chave do planejamento de opções de ações é o efeito que esses instrumentos terão sobre a alocação de ativos globais. Para que qualquer plano de investimento seja bem-sucedido, os ativos devem ser adequadamente diversificados Um empregado deve ser cuidadoso de posições concentradas em estoque de qualquer empresa A maioria dos consultores financeiros sugerem que as ações da empresa devem representar 20 na maior parte do plano de investimento global Enquanto você pode se sentir confortável investir uma maior percentagem do seu portfólio em sua própria empresa, Mais seguras para diversificar Consultar um especialista financeiro e / ou fiscal para determinar o melhor plano de execução para o seu portfolio. Bottom Line Conceitualmente, as opções são um método de pagamento atraente Que melhor maneira de incentivar os funcionários a participar no crescimento de uma empresa do que oferecendo-lhes uma peça No entanto, na prática, o resgate ea tributação destes instrumentos podem ser bastante complicados. Em conseqüência, podem ser pesadamente penalizados pelo tio Sam e faltam frequentemente para fora em algum do dinheiro gerado por estes contratos Recorde que vender seu estoque do empregado imediatamente após o exercício induzirá o Maior imposto de ganhos de capital de curto prazo Esperando até que a venda se qualifica para o menor imposto de ganhos de capital de longo prazo pode poupar centenas, ou mesmo milhares. Contabilidade para opções de ações do empregado. David Harper Relevância acima Fiabilidade Não vamos rever o acalorado debate Em primeiro lugar, os especialistas do Conselho de Normas de Contabilidade Financeira FASB queriam exigir opções de despesas desde o início dos anos 1990. Apesar da pressão política, a despesa passou a ser mais ou menos inevitável quando a International O Conselho de Contabilidade do IASB exigiu isso por causa do empenho deliberado na convergência Entre os argumentos há um debate legítimo sobre as duas qualidades primárias de relevância de informação de contabilidade e confiabilidade As demonstrações financeiras exibem o padrão de relevância quando incluem todos os custos materiais incorridos por A empresa - e ninguém nega seriamente que as opções são um custo Os custos relatados nas demonstrações financeiras alcançam o padrão de confiabilidade quando são medidos de forma imparcial e precisa. Essas duas qualidades de relevância e confiabilidade muitas vezes se chocam na estrutura contábil. Propriedade é realizada pelo custo histórico, porque o custo histórico é mais confiável, mas menos relevante do que o valor de mercado - ou seja, podemos medir com confiabilidade o quanto foi gasto para adquirir a propriedade Oponentes de gastos priorizar a confiabilidade, insistindo que os custos das opções não podem ser mensurados com consistente FASB quer priorizar a relevância, Acreditando que ser aproximadamente correto na captura de um custo é mais importante correto do que ser precisamente errado em omiti-lo por completo. Disclosure necessário, mas não reconhecimento por agora Em março de 2004, a regra atual FAS 123 exige a divulgação, mas não reconhecimento Isso significa que as opções estimativas de custo Devem ser divulgados como uma nota de rodapé, mas eles não precisam ser reconhecidos como uma despesa na demonstração de resultados, onde eles reduziriam lucros de lucro relatados ou renda líquida Isso significa que a maioria das empresas realmente relatório quatro ganhos por ação EPS números - a menos que voluntariamente Optar por reconhecer as opções como centenas já fizeram. Na Declaração de Renda.1 Basic EPS 2 Diluído EPS.1 Pro Forma Básico EPS 2 Pro Forma Diluído EPS EPS diluído captura algumas opções - aqueles que são antigos e no dinheiro Um desafio-chave Especificamente, o que fazemos com as opções pendentes, mas não exercidas, opções antigas concedidas em anos anteriores que podem facilmente Ser convertido em ações ordinárias a qualquer tempo Isto aplica-se não apenas às opções de compra de ações, mas também à dívida conversível e alguns derivativos O EPS diluído tenta capturar essa diluição potencial pelo uso do método das ações em tesouraria ilustrado abaixo Nossa empresa hipotética tem 100.000 ações ordinárias em circulação, Mas também tem 10.000 opções pendentes que estão todos no dinheiro Isso é, eles foram concedidos com um preço de exercício 7, mas as ações desde então subiu para 20.Basic EPS ações líquidas de renda líquida é simples 300.000 100.000 3 por ação EPS diluído usa o tesouro No exemplo acima discutido, o exercício por si só acrescentaria 10.000 ações ordinárias para a base. No entanto, o exercício simulado Iria fornecer à empresa extra dinheiro exercício receita de 7 por opção, mais um benefício fiscal O benefício fiscal é dinheiro real, porque a empresa consegue reduzir i Ts rendimento tributável pelo ganho de opções - neste caso, 13 por opção exercida Por que Porque o IRS vai coletar impostos dos titulares de opções que pagarão imposto de renda ordinário sobre o mesmo ganho Observe que o benefício fiscal se refere a ações não qualificadas Opções As opções de ações de incentivo denominadas ISOs não podem ser dedutíveis para a empresa, mas menos de 20 das opções concedidas são ISOs. Vejamos como 100.000 ações ordinárias se tornam 103.900 ações diluídas segundo o método das ações em tesouraria, o que, lembre-se, é Com base em um exercício simulado Nós assumimos o exercício de 10.000 opções de dinheiro no próprio isto acrescenta 10.000 ações ordinárias para a base Mas a empresa recebe receita exercício de exercício de 70.000 7 preço de exercício por opção e um benefício fiscal em dinheiro de 52.000 13 ganho x 40 taxa de imposto 5 20 por opção Isso é um enorme 12 20 reembolso em dinheiro, por assim dizer, por opção de um desconto total de 122.000 Para completar a simulação, assumimos todo o dinheiro extra é usado para comprar de volta ações Ao preço atual De 20 por ação, a empresa compra de volta 6.100 partes. Em resumo, a conversão de 10.000 opções cria apenas 3.900 ações adicionais líquidas 10.000 opções convertidas menos 6.100 ações de recompra Aqui está a fórmula real, onde M preço de mercado atual, E preço de exercício, T Taxa de imposto e N número de opções exercidas. Forma EPS Captura as novas opções concedidas durante o ano Nós analisamos como EPS diluído capta o efeito de opções em circulação ou antigas em dinheiro concedidas em anos anteriores Mas o que fazemos com opções Concedido no ano fiscal atual que tem valor intrínseco zero, ou seja, assumindo que o preço de exercício é igual ao preço das ações, mas são onerosos, no entanto, porque eles têm valor de tempo A resposta é que usamos um modelo de preço de opções para estimar um custo para criar um Despesa não-caixa que reduz o rendimento líquido relatado Considerando que o método de estoque de tesouraria aumenta o denominador do índice de EPS por adição de ações, gastos pro forma reduz o numerador de EPS Você pode ver h Ow que contabiliza não contagem dobro como alguns sugeriram o EPS diluído incorpora concessões velhas das opções quando pro-forma que expensing incorpora subsídios novos. Nós revisamos os dois modelos principais, Black-Scholes e binomial, nas próximas duas parcelas desta série, mas seu efeito é Geralmente para produzir uma estimativa do valor justo do custo que está em qualquer lugar entre 20 e 50 do preço das ações Enquanto a regra de contabilidade proposta que exige a despesa é muito detalhada, o título é o valor justo na data de concessão Isso significa que FASB quer exigir que as empresas estimar O valor justo da opção no momento da concessão e o registro reconhecem aquela despesa na declaração de renda Considere a ilustração abaixo com a mesma empresa hipotética que nós olhamos acima. 1 O lucro líquido diluído baseia-se na divisão do lucro líquido ajustado de 290.000 em uma base de ações diluída de 103.900 ações. No entanto, sob pro forma, a base de ações diluída pode ser diferente Veja nossa nota técnica abaixo para maiores detalhes. Primeiro, podemos ver que ainda Têm ações ordinárias e ações diluídas, onde as ações diluídas simular o exercício de opções concedidas anteriormente Segundo, assumimos ainda que 5.000 opções foram concedidas no ano em curso Vamos supor o nosso modelo estima que eles valem 40 do preço das ações 20, Ou 8 por opção A despesa total é, portanto, 40.000 Terceiro, uma vez que nossas opções acontecem a cliff vest em quatro anos, vamos amortizar a despesa ao longo dos próximos quatro anos Esta é a contabilidade s princípio em ação a idéia é que o nosso empregado estará fornecendo Serviços durante o período de carência, de modo que a despesa pode ser distribuída durante esse período Embora não tenhamos ilustrado, as empresas são autorizados a reduzir a despesa em antecipação da opção forfeitur Por exemplo, uma empresa poderia prever que 20 das opções concedidas serão perdidas e reduzir a despesa em conformidade. Nossa despesa anual atual para a concessão de opções é 10.000, o primeiro 25 da despesa de 40.000 Nosso lucro líquido ajustado é, portanto, 290.000 Nós dividimos isso em ações ordinárias e ações diluídas para produzir o segundo conjunto de números pro forma EPS Estes devem ser divulgados em uma nota de rodapé, e provavelmente exigirá reconhecimento no corpo da demonstração de resultados para os anos fiscais que começam após 15 de dezembro , 2004.A Nota Técnica Final para o Valente Há uma tecnicidade que merece alguma referência que usamos a mesma base de ações diluída para ambos os cálculos de EPS diluídos relataram EPS diluído e pro forma diluído EPS Tecnicamente, sob pro forma diluído ESP item iv sobre o acima Financeiro, a base de ações é ainda aumentada pelo número de ações que poderiam ser compradas com a despesa de compensação não amortizada que é, além de ex Por conseguinte, no primeiro ano, uma vez que apenas 10.000 da despesa da opção 40.000 foi cobrado, os outros 30.000 hipoteticamente poderia recomprar 1.500 ações adicionais 30.000 20 Este - no primeiro ano - produz um número total de produtos diluídos Ações de 105.400 e EPS diluído de 2 75 Mas no quarto ano, todas as demais sendo iguais, o 2 79 acima seria correto, como já teríamos terminado de pagar as 40.000 Lembre-se, isso só se aplica ao EPS pro forma diluído onde estamos Expensing opções no numerador. Conclusão Expensing opções é apenas uma tentativa de melhores esforços para estimar o custo das opções Os proponentes estão certos de dizer que as opções são um custo, e contar algo é melhor do que contar nada Mas eles não podem alegar estimativas de despesas são precisos Considere nossa empresa Acima O que se o estoque mergulhou para 6 no próximo ano e ficou lá Em seguida, as opções seria totalmente inútil, e nossas estimativas de despesas iria revelar-se significativamente overstat Se o estoque fosse melhor do que o esperado, nossos números de EPS seriam exagerados porque nossa despesa teria resultado ser subestimada. A tributação das opções de ações O guia de planejamento tributário 2016-2017. A tributação De opções de ações. Como uma estratégia de incentivo, você pode fornecer a seus funcionários o direito de adquirir ações em sua empresa a um preço fixo por um período limitado Normalmente, as ações valerão mais do que o preço de compra no momento em que o empregado exerce a Por exemplo, você fornecer um de seus funcionários-chave com a opção de comprar 1.000 ações da empresa em 5 cada Este é o valor de mercado justo estimado FMV por ação no momento da opção é concedida Quando o preço da ação aumenta para 10, Seu empregado exerce a sua opção de comprar as ações para 5.000 Desde que seu valor atual é 10.000, ele tem um lucro de 5.000. Como é o benefício tributado. As consequências do imposto de renda do exercício da opção dependem se o co Mpany que concede a opção é uma corporação privada controlada pelo Canadá CCPC, o período de tempo o empregado detém as ações antes de eventualmente vendê-los e se o empregado trata em braço s - comprimento com a corporação. Se a empresa é um CCPC, Quaisquer conseqüências de imposto de renda até que o empregado disponha das ações, desde que o empregado não esteja relacionado com os acionistas controladores da empresa. Em geral, a diferença entre o valor de mercado das ações no momento da opção e o preço da opção, ou seja, 5 Por ação no nosso exemplo serão tributados como renda de emprego no ano em que as ações são vendidas O empregado pode reivindicar uma dedução do lucro tributável igual a metade desse valor, se certas condições forem cumpridas Metade da diferença entre o preço de venda final eo valor de mercado Das ações na data em que a opção foi exercida será relatada como um ganho de capital tributável ou perda de capital permitida. Exame Em 2013, sua empresa, uma CCPC, ofereceu vários de seus sen Ior empregados a opção de comprar 1.000 ações da empresa para 10 cada Em 2015, estima-se que o valor das ações dobrou Vários dos funcionários decidem exercer suas opções Até 2016, o valor das ações dobrou novamente para 40 Por ação, e alguns dos empregados decidem vender suas ações Desde que a empresa era uma CCPC no momento em que a opção foi concedida, não há benefício tributável até que as ações sejam vendidas em 2016 É suposto que as condições para a dedução 50 são Satisfeito O benefício é calculado da seguinte forma. Que se a ação declina em valor. No exemplo numérico acima, o valor do estoque aumentou entre o momento em que o estoque foi adquirido eo tempo que foi vendido Mas o que aconteceria se o valor da ação diminuiu A 10 no momento da venda em 2016 Neste caso, o empregado relataria uma inclusão de renda líquida de 5.000 e 10.000 perda de capital 5.000 perda de capital permitida Infelizmente, enquanto a inclusão de renda é concedido o mesmo tratamento fiscal Como ganho de capital, não é realmente um ganho de capital É tributado como renda de emprego Como resultado, a perda de capital realizada em 2016 não pode ser usada para compensar a inclusão de renda resultante do benefício tributável. Qualquer pessoa em circunstâncias financeiras difíceis como resultado Destas regras devem entrar em contato com o escritório local de Serviços Fiscais da CRA para determinar se podem ser feitos arranjos de pagamento especiais. Opções de ações da empresa pública. As regras são diferentes quando a empresa que concede a opção é uma empresa pública. A regra geral é que o empregado tem que relatar Um benefício tributável de emprego no exercício em que a opção é exercida Este benefício é igual ao valor pelo qual a VFM das ações no momento em que a opção é exercida excede o preço da opção pago pelas ações Quando determinadas condições são atendidas, uma dedução igual a A metade do benefício tributável é permitida. Para as opções exercidas antes das 4:00 pm EST em 4 de março de 2010, os empregados elegíveis de companhias abertas poderiam optar por diferir a Resultando em benefício de imposto de renda sujeito a um limite de aquisição anual de 100.000 No entanto, as opções de empresas públicas exercidas após 4:00 pm EST em 04 de março de 2010 já não são elegíveis para o diferimento. Em resultado de uma diminuição do valor dos valores mobiliários objecto de opções até ao ponto em que o valor dos títulos era inferior ao passivo por impostos diferidos sobre o direito de opção sobre acções subjacente. Uma opção especial estava disponível para que a obrigação fiscal sobre o benefício da opção de aquisição de acções diferida Não excederão o produto da alienação para os valores mobiliários objeto de opção dois terços desse produto para residentes do Quebec, desde que os títulos tenham sido alienados após 2010 e antes de 2015 e que a eleição tenha sido arquivada até a data de vencimento de sua declaração de imposto de renda O ano da disposição.